Papieren schenkingen en meer

Hoe werkt de papieren schenking? Vader Jan schenkt dochter Zoe €6.908. Niet toevallig precies gelijk aan de schenkvrijstelling in 2026. Jan wil niet van zijn geld af en doet dit daarom op papier. Hij verklaart het bedrag schuldig te zijn. Zoe krijgt een vordering op vader. Het idee is dat als zij vaders vermogen erft over de schuld, geen erfbelasting is verschuldigd. Een besparingsmanoeuvre dus.

Het schrappen van het fiscale voordeel van de papieren schenking duikt de laatste tijd op als dekkingsmaatregel. Ervan uitgaande dat de wetgever zo keurig is af te zien van terugwerkende kracht, zal de opbrengst op korte termijn te verwaarlozen zijn. De papieren schenking is louter een constructie om erfbelasting te besparen. Er wordt een papieren, juridische werkelijkheid gecreëerd. De begiftigde kan er geen brood van kopen of hij zou dat van de rente over zijn vordering moeten doen. Vanuit mijn economische bril bekeken zou het logisch zijn alleen die rente als schenking in aanmerking te nemen.

Iets soortgelijks zie je bij de wettelijke verdeling, waarbij kinderen hun erfdeel op papier krijgen. Daar zijn zij in beginsel erfbelasting over verschuldigd, zij het dat de langstlevende ouder die moet voorschieten. In mijn boek Belastingstelsel en ons sociale DNA pleit ik ervoor niet langer erfbelasting over deze verkrijgingen te heffen. Als de wetgever die suggestie overneemt, zouden voor de toepassing van de Successiewet ook papieren schenkingen moeten worden genegeerd. Voor de inkomstenbelasting komen papieren schenkingen in aanmerking: voor de begiftigde een bezit in box 3, zij het dat vaak wordt vergeten dit aan te geven. Voor de schenker een schuld in box 3, die trouwens ook regelmatig wordt vergeten. Dat ‘vergeten’ komt natuurlijk mede door het gekunstelde karakter van dit alles. Deze bezittingen en schulden zouden voor de inkomstenbelasting ook moeten worden gedefiscaliseerd, net als nu al het geval is voor papieren verkrijgingen uit erfrecht.ingen en meer